Was ist eine schädliche Verwendung?

• Kündigung oder Kapitalauszahlung
• Vererbung des Deckungskapitals vor Rentenbeginn (Ausnahme: Übertragung auf Ehegatten)
• Rückstand bei Tilgung des Altersvorsorge-Eigenheim- betrags oder Aufgabe der Selbstnutzung
• Beendigung der unbeschränkten EK-Steuerpflicht durch Wegzug ins Ausland
• Abfindung gesetzlich und vertraglich unverfallbarer Versorgungsanwartschaften (Ausnahme: Übertragung auf Direktversicherung und Pensionskasse mit Leibrente oder Riesterprodukt)

Was sind die Folgen?

• Rückzahlung der Grundzulagen
• Rückzahlung der Kinderzulagen
• Rückzahlung der Steuervorteile nach §10a ABs. 4 EStG
• Versteuerung der im Auszahlungsbetrag enthaltenen Erträge nach § 22 Nr. 5 Satz 4 EStG.
• Beim Altersvorsorge-Eigenheimbetrag: fiktive Zins auf den nicht zurückbezahlten Betrags in Höhe von 5% ab Beginn und dessen Versteuerung nach § 22 Nr. 5 Satz 5 2.HS EStG.

Beispiel:

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