Die rückgedeckte U-Kasse ist im § 4d Abs. 1 Nr. 1c EStG geregelt.

U-Kassen können die erhaltenen Gelder zum Abschluss von deckungsstockfähigen (nicht fondsgebundene) Lebens- oder Rentenversicherungen verwenden.

Dann spricht man von einer rückgedeckten U-Kasse durch Rückdeckungsversicherungen.

Sofern die Zuführungen des Trägerunternehmens (Arbeitgeber) zur U-Kasse an eine Versicherungsgesellschaft gehen sind diese beim Arbeitgeber als Betriebsausgabe abzugsfähig.

Allerdings darf die Versicherung nur in der zur Finanzierung der Kasse notwendigen Höhe abgeschlossen werden.

Vor dem 28. Lebensjahr eines Versorgungsberechtigten sind Zuführungen nur möglich, wenn eine unverfallbare Anwartschaft gewährt wird (Gehaltsumwandlung).

Die Rückdeckungsversicherung muss mindestens bis zum 55. Lebensjahr des Versorgungsberechtigten laufen. 

Die Versicherungen der rückgedeckten U-Kasse dürfen nicht beliehen oder abgetreten werden.

Das zulässige Kassenvermögen der rückgedeckten U-Kasse entspricht  dem Wert der Rückdeckungsversicherungen, sofern die Überschüsse in Deckungskapital umgewandelt werden oder die Übschüsse mit den Beiträgen verrechnet werden.

Die Höhe der zulässigen Rückdeckungsversicherungen reichen immer aus um die Versorgungsleistungen der U-Kasse zu sichern.

Sollten die Voraussetzungen für die Zuwendungen zur rückgedeckten U-Kasse nicht erfüllt sein, so handelt es sich wieder um eine pauschaldotierte U-Kasse, bei der die Zuwendungsregeln für das Reservepolster gelten. 

Voraussetzungen für die rückgedeckte U-Kasse:

• Schriftliche Zusage
• Mindestalter 28 Jahr für Altersversorgung oder unverfallbarer Anspruch
• Endalter mindestens 55 Jahre
• Keine abgekürzte Beitragszahlungsdauer
• Gleichbleibende oder steigende Beiträge
• Keine Beleihung
• Keine Überfinanzierung
• Zulässiges Kassenvermögen darf nicht überschritten werden

Fazit:

Die rückgedeckte U-Kasse ist einfach zu handhaben und durch die Sicherung der Versorgungsleistungen über eine Rückdeckungsversicherung nicht gefährdet die Leistungen nicht mehr erbringen zu können. 
So eignet sich die rückgedeckte U-Kasse gut für die Gehaltsumwandlung.
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