Kompetenzzentrum für Altersvorsorge und Kapitalanlage

Unterstützungskasse

Überblick zur Unterstützungskasse

Durchführungsweg	U-Kasse
Erläuterung	Der Arbeitgeber sagt seinen Arbeitnehmern eine Versorgungsleistungen zu, die über eine Unterstützungskasse finanziert wird. Es gibt 2 Arten von Unterstützungskassen a) die dotierte U-Kasse b) die rückgedeckte U-Kasse. Die Ausführungen beziehen sich regelmäßig auf die rückgedeckte U-Kasse.
Träger der Versorgung	Unterstützungskasse
Rechtsanspruch	Nein; aber es besteht durch die Rechtsprechung ein Rechtsanspruch nach Eintritt der Unverfallbarkeit.
Finanzierung der Versorgungsleistungen	Der Arbeitgeber wendet der Unterstützungskasse Beträge zu, die diese wiederum zur Finanzierung der Versorgungsleistungen anlegt (bei rückgedeckten Unterstützungskassen ausschließlich in Form von Rückdeckungsversicherungen).
Steuerliche Behandlung des Arbeitgebers bzw. seiner Aufwendungen	Keine Auswirkung in der Bilanz des Arbeitgebers. Der Arbeitgeber wendet der Unterstützungskasse Beträge zu, mit denen die Versorgungsleistungen finanziert werden. Diese Zuwendungen wirken sich gewinnmindernd aus (Betriebsausgaben). Ergänzung durch das AVmG: Anwartschaften aus einer Unterstützungskasse können steuer- und sozialversicherungsfrei in einen Pensionsfonds übertragen werden
Steuerliche Behandlung des Arbeitnehmers bzw. der späteren Leistungen	Die Zuwendungen des Arbeitgebers an die Unterstützungskasse stellen für den Arbeitnehmer keinen Arbeitslohn dar. Bei dem Arbeitnehmer gelten erst die späteren Versorgungsleistungen (§19 Abs.1 Nr.2 EStG) als steuerpflichtiger Zufluß und sind dann als Arbeitslohn zu versteuern (es können ein Versorgungsfreibetrag in Höhe von 3.072 Euro und Arbeitnehmer-Pauschalbetrag in Höhe von 1.044 Euro abgesetzt werden). Die Freibeträge werden bis 2040 stufenweise abgebaut.
Sozialversicherung	Die Aufwendungen des Arbeitgebers gelten nicht als Arbeitslohn und sind daher nicht sozialversicherungspflichtig. Änderung durch das AvmG: Entgeltumwandlungen sind nur noch bis 2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialversicherungsfrei. Änderung durch das GMG: In der Leistungsphase sind die Renten in der Kranken- und Pflegeversicherung beitragspflichtig. Das gilt nicht für privat versicherte.
PSV-Pflicht	Ja; Berechnung der PSV-Beiträge: zugesagte Jahresrente x 5 x Beitragssatz PSV z.B. 12.000 Euro x 5 x 0,25% = 150 Euro Jahresbeitrag Die PSV Jahresbeitragssätze lagen von 1975-2000 zwischen 0,03% und 0,69%
Förderung gemäß Riester	Nein