Kompetenzzentrum für Altersvorsorge und Kapitalanlage

Pensionskasse

Überblick zur Pensionskasse

Die Pensionskasse zeichnet sich durch folgende Eigenschaften aus:

rechtliche selbständige Versorgungseinrichtung
Aufsicht im VAG geregelt
Rechtsanspruch der Arbeitnehmer gegenüber der Pensionskasse
Erbringung von lebenslangen Alters-, Invaliden- bzw. Hinterbliebenenleistungen
keine PSV-Beiträge
bei Ausscheiden ist eine Fortführung der Versorgung möglich
einfache Handhabung (ähnlich Direktversicherung)
fondsgebundene Tarife möglich

Steuer und Sozialversicherungspflicht:
Bei der Betrachtung der steuerlichen Auswirkungen und der Sozialversicherungspflicht ist folgendes zu beachten:

Beiträge bis 4% des Gehalts steuerfrei - Leistung nachgelagert zu besteuern
Arbeitgeberbeiträge sozialversicherungsfrei
Arbeitnehmerbeiträge noch bis 2008 sozialversicherungsfrei
bei Entgeltumwandlung können Beiträge im Rahmen des § 10a EStG versteuert werden - Beiträge sind dann sozialversicherungspflichtig

Durchführungsweg	Pensionskasse
Erläuterung	Der Arbeitgeber erteilt dem Arbeitnehmern eine beitragsorientierte Leistungszusage.
Träger der Versorgung	Pensionskasse
Rechtsanspruch	Ja
Finanzierung der Versorgungsleistungen	Der Arbeitgeber zahlt Beiträge an die Pensionskasse.
Steuerliche Behandlung des Arbeitgebers bzw. seiner Aufwendungen	Keine Auswirkungen in der Bilanz des Arbeitgebers. Der Arbeitgeber zahlt lediglich Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse. Die Beiträge wirken sich gewinnmindernd aus (Betriebsausgaben).
Steuerliche Behandlung des Arbeitnehmers bzw. der späteren Leistungen	Beiträge zur Pensionskasse sind Arbeitslohn und daher zum Zeitpunkt der Zahlung zu versteuern. Nach § 40 b EstG kann der Arbeitgeber die Lohnsteuer mit dem z. Zt. gültigen Pauschalsteuersatz von 20% zzgl. pauschaler Kirchensteuer erheben. In der Leistungsphase (nur bei lfd. Renten) ist der in den Renten enthaltene Ertragsanteil steuerpflichtig. Ergänzung durch das AVmG: Beiträge des Arbeitgebers an eine Pensionskasse sind nach § 3 Nr.63 EStG für den Arbeitnehmer steuerfrei, soweit sie 4% der Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzl. Rentenversicherung nicht übersteigen. Die hieraus resultierenden späteren Leistungen aus der Pensionskasse unterliegen der vollen (nachgelagerten) Besteuerung gemäß § 22 Abs.5 EStG, d.h. es können kein Versorgungsfreibetrag und keine Werbungskosten geltend gemacht werden!
Sozialversicherung	Beiträge, die der Arbeitgeber zusätzlich zum Gehalt aufwendet, unterliegen nicht der Sozialversicherungspflicht. Gleiches gilt für Beiträge im Rahmen der Entgeltumwandlung, sofern sie aus Einmalzahlungen stammen (Urlaubs- und Weihnachtsgeld). Änderung durch das AVmG: Entgeltumwandlungen sind nur noch bis 2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialversicherungsfrei.
PSV-Pflicht	Nein
Förderung gemäß Riester	Ist dann möglich, wenn die Beiträge zur Pensionskasse aus dem individuell versteuerten und verbeitragtem (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen.