Pensionsfonds

Überblick zum Pensionsfonds

Durchführungsweg	Pensionsfonds
Erläuterung	Der Arbeitgeber sagt seinen Arbeitnehmern eine Versorgungsleistung zu, die er über einen Pensionsfonds finanziert.
Träger der Versorgung	Pensionsfonds
Rechtsanspruch	Ja
Finanzierung der Versorgungsleistungen	Der Arbeitgeber zahlt Beiträge an den Pensionsfonds.
Steuerliche Behandlung des Arbeitgebers bzw. seiner Aufwendungen	Keine Auswirkungen in der Bilanz des Arbeitgebers. Die Beiträge an den Pensionsfonds wirken sich gewinnmindernd aus (Betriebsausgaben).
Steuerliche Behandlung des Arbeitnehmers bzw. der späteren Leistungen	Beiträge des Arbeitgebers an einen Pensionsfonds sind für den Arbeitnehmer nach §3 Nr.63 EStG steuerfrei, soweit sie 4% der Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzl. Rentenversicherung nicht übersteigen. Die späteren Leistungen aus dem Pensionsfonds unterliegen der vollen (nachgelagerten) Besteuerung gemäß § 22 Abs.5 EStG, d.h. es können kein Versorgungsfreibetrag und keine Werbungskosten geltend gemacht werden!
Sozialversicherung	Beiträge des Arbeitgebers an einen Pensionsfonds sind sozialversicherungsfrei, soweit sie 4% der Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzl. Rentenversicherung nicht übersteigen. Entgeltumwandlungen sind nur bis 2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialversicherungsfrei.
PSV-Pflicht	Ja
Förderung gemäß Riester	Ist dann möglich, wenn die Beiträge an den Pensionsfonds aus dem individuell versteuerten und verbeitragtem (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen.