Über das "Jahressteuergesetz 2008" entfällt das Tatbestandsmerkmal, wonach der Anspruch auf Altersversorgung "ganz oder teilweise" ohne eigene Beitragsleistung erworben wird. Es kommt somit nicht mehr darauf an, ob diese Altersversorgung ganz oder teilweise ohne eigene Beitragsleistung bzw. durch steuerfreie Beiträge im Sinne des § 3 Nr. 63 EStG erworben wurde.

Kürzung des Höchstbetrags

Nach Neuregelung des §§ 10 Abs. 3 S. und 10c Abs.3 Nr. 2 EStG reicht es für die Kürzung des Höchstbetrags aus, dass die jeweilige Person

• nicht der gesetzlichen Rentenversicherung unterliegt,
• eine Berufstätigkeit ausübt und
• aufgrund vertraglicher Vereinbarungen eine Anwartschaft auf eine Altersvorsorge erwirbt.

Jede Anwartschaft auf eine betriebliche Altersversorgung führt beim Gesellschafter-Geschäftführer zu einer Kürzung des Sonderausgaben-Höchstbetrags. Damit werden nun alle GmbH-Geschäftsführer von der Kürzung des Höchstbetrags erfasst.

Beispiel

Die "Günstiger-Prüfung" ist nur eine kurzfristige Alternative, da ab 2011 die Anrechnungsbeträge schmelzen.