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Kompetenzzentrum für Altersvorsorge und Kapitalanlage
Nettoaufwand
Die steuerlichen Auswirkungen der Direktversicherung durch Gehaltsumwandlung
Basisjahr 2005
Fall: Beitrag monatlich 208 Euro
Arbeitnehmer ledig; 35 Jahre alt; Steuerklasse I ohne Kinder; Kirchensteuer 8%; kalkulatorischer Zins 4,5%; mit 65 Jahren in Rente.
| Lohnberechnung | Nettoeinkommen ohne Direktversicherung | Nettoeinkommen mit Direktversicherung |
|---|---|---|
| Summe Bezüge mtl. | 3.000,00 € | 3.000,00 € |
| Vermögenswirksame Leistung | 39,88 € | 39,88 € |
| Direktversicherungsbeitrag | - € | -208,00 € |
| Bruttogehalt = zu versteuerndes EK mtl. | 3.039,88 € | 2.831,88 € |
| Steuer inkl. Kirchensteuer und SolZ* | -651,38 € | -575,44 € |
| Gesetzl. Rentenversicherung 9,75% | -296,39 € | -276,11 € |
| Arbeitslosenversicherung 3,25% | -98,80 € | -92,04 € |
| Gesetzl. Krankenversicherung 7,15% | -217,35 € | -202,48 € |
| Gesetzl. Pflegeversicherung 1,10% | -33,44 € | -31,15 € |
| Vermögenswirksame Leistung | -39,88 € | -39,88 € |
| Nettoeinkommen mtl. | 1.702,65 € | 1.614,79 € |
| Ergebnis Arbeitnehmer: | ||
| Nettoaufwand für den Arbeitnehmer | 87,86 € | |
| Arbeitnehmerersparnis | 120,14 € | |
| Vorauss. mtl. Altersrente | 594,54 € | |
| Theoretische Rendite | 8,52 % | |
| Ergebnis Arbeitgeber | ||
| Arbeitgeberbelastung | 3.685,85 € | 3.641,65 € |
| Arbeitgeber-Ersparnis | 44,20 € | |
* Steuerliche Prämissen: Grundlage ist der Steuertarif 2005;Der Solizuschlag wird während der gesamten Laufzeit berechnet.Die Sozialversicherungsersparnis wurde bis zum Laufzeitende gerechnet. Tatsächlich sind ab dem 1.1.2009 auf die Beiträge zur Direktversicherung Sozialversicherungsbeiträge zu zahlen, ausgenommen der Arbeitgeber übernimmt die Beitragszahlungen.