Kompetenzzentrum für Altersvorsorge und Kapitalanlage

Erlass Erbschaftssteuer 2005

Fondsart	Einkünfte	Freibeträge Betriebs- vermögen ¹⁾	Steuerliche Bemessungsgrundlage	Empfehlung/ Notwendigkeit HR-Eintragung	Information der Anleger
Schiffs- beteiligungen	gewerblich	ja	Wert gemäß Steuer-bilanz	ja	Rundschreiben Ende Oktober 2005
Immobilienfonds
Holland	gewerblich	nein	Grundstück im Ausland : gemeiner Wert Übrige Vermögens-gegenstände/ Schulden : Nennwert	nein (solange in Holland keine Erbschaftssteuer besteht)	Geschäfts- und Treuhandbericht 2005 (Versand 2006)
Deutschland	vermögens- verwaltend	nein	Grundstück : Ertragswert gemäß §§ 145-150 BewG Übrige Vermögens-gegenstände/ Schulden : Nennwert	ja	Geschäfts- und Treuhandbericht 2004 (separates Schreiben)
Österreich	gewerblich	ja	Bemessungsgrundlage: Anteile Nimos AG : Gemeiner Wert (Stuttgarter Verfahren) Fruchtgenusskonzept: Gemeiner Wert (Ertragswert) Erbfall (Anwendung des DBA): Anteile Nimos AG : Deutschland Fruchtgenusskonzept: Österreich (in Deutschland unter Progressionsvorbehalt) Schenkung (keine Anwendung des DBA): Erbschaftssteuerpflicht in Deutschland und Österreich (Anrechnung der österreichischen ErbSt auf die deutsche)	ja	Protokoll der Gesellschafter-versammlung 2005 (separates Schreiben)
England	vermögens- verwaltend	nein	Grundstück im Ausland : Gemeiner Wert Übrige Vermögens-gegenstände/ Schulden : Nennwert	ja, da sonst in Deutschland keine Anrechnung der in GB gezahlten Erbschaftssteuer erfolgt (Doppelbesteuerung)	GTB 2004 (separate Info)
Kanada	gewerblich	ja	Wert gemäß Steuer- bilanz	ja	GTB 2004 (separate Info)
Opportunity Amerika	gewerblich	ja	Wert gemäß Steuer- bilanz	ja	Rundschreiben 02.09.2005
Global Equity	vermögens- verwaltend	nein	Beteiligungen: Gemeiner Wert (Stuttgarter Verfahren) Übrige Vermögens-gegenstände/ Schulden : Nennwert	nein	Protokoll der Gesellschafter-versammlung 2005
Lebens- versicherungs- fonds	gewerblich	ja	Wert gemäß Steuer- bilanz	ja	Geschäfts- und Treuhandbericht 2004 (separates Schreiben)

¹⁾ Die persönlichen Freibeträge sind unabhängig vom Erlass und einer etwaigen Handelsregistereintragung anzuwenden.